.svg)
22.03.2023
Индивидуальных предпринимателей освободили от налога на имущество. Что это значит на практике?
Речь идет о налоге на недвижимость, которую ИП на УСН использует для предпринимательской деятельности. Достаточно обратиться с заявлением в налоговую. Исключение составляет только торгово-офисная недвижимость, которая включена в специальный перечень налоговой
Недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности ИП на УСН, может быть освобождена от налога на имущество. Льгота распространяется на объекты, не включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Перечень объектов недвижимого имущества в г. Москве, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, можно посмотреть по ссылке:
https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/
Согласно ст. 401 НК РФ налогом на имущество физических лиц (НИФЛ) облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"):
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиком НИФЛ являются физические лица – собственники имущества, указанного в ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НИФЛ в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
При этом, льгота не распространяется на объекты, включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7, абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Такие перечни ежегодно определяются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Перечень объектов недвижимого имущества в г. Москве, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, можно проверить по ссылке:
https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для ИП.
Таким образом, в целях применения налоговой льготы, предусмотренной п. 3 ст. 346.11 НК РФ, под имуществом, используемым для предпринимательской деятельности понимается недвижимое имущество, которое эксплуатируется ИП на УСН в целях извлечения дохода, например, непосредственно – сдача в аренду, продажа, или косвенно - в качестве офиса, для проживания сотрудников, в качестве склада или места хранения служебного авто. При этом использование имущества в предпринимательской деятельности должно также соответствовать видам деятельности ИП согласно сведениям в ЕГРИП.
В общем порядке для освобождения от уплаты НИФЛ в связи с применением УСН ИП необходимо обратиться с заявлением о предоставлении льготы в любой налоговый орган по своему выбору. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме".
Поскольку основанием для применения льготы является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 15.11.2016 №03-11-11/67023, от 05.03.2012 №03-11-11/67, от 29.07.2011 №03-11-11/199), рекомендуется к заявлению прикладывать документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности, в т.ч.:
• выписка из ЕГРН для подтверждения права собственности на объект недвижимости;
• договоры, акты, платежные документы, и иные документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности.
Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 12.05.2014 №03-11-11/22083).
Если ИП, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (или не сообщил об отказе от ее применения), то льгота может быть предоставлена налоговым органом в беззаявительном порядке при условии, что налоговый орган располагает документами (сведениями), подтверждающими основания для ее предоставления за определенный период.
Срок направления заявления для предоставления льготы НК РФ не определен. ФНС рекомендует направлять заявление до 1 мая.
Льгота предоставляется с того налогового периода, в котором у ИП возникло право на льготу. По заявлению ИП налоговая инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.06.2020 № БС-4-21/8972@.
Обращаем внимание, что при получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы.
Для решения вопроса о том, в рамках какого режима налогообложения облагается доход от продажи недвижимого имущества, необходимо решить, является ли доход от его продажи доходом от предпринимательской деятельности.
Поэтому теперь разберем вопрос отнесения недвижимости к используемой для предпринимательских нужд.
Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 09.09.2020 №03-11-11/79032), доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое использовалось ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В связи с этим если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Аналогичной позиции ведомство придерживалось и ранее, например, в письме Минфина России от 01.07.2013 №03-11-11/24963 сказано, что: «... в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, в частности, сдавалось в аренду, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
При этом такие доходы освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ (см. письма Минфина России от 20.01.2014 №03-11-11/1390, от 07.10.2013 №03-11-11/41798, от 01.07.2013 №03-11-11/24963, от 27.05.2013 №03-11-11/19097, от 29.04.2013 №03-11-11/15091, от 25.04.2013 №03-11-11/14514, от 21.01.2013 №03-11-11/15, ФНС России от 07.05.2013 №АС-3-3/1626@).
В указанных разъяснениях обязанность по уплате налога по УСН не ставится в зависимость:
• от видов предпринимательской деятельности, указанных при регистрации ИП в качестве такового;
• от того, в каком статусе ИП приобретал недвижимое имущество (как ИП или как физическое лицо);
• от факта использования/неиспользования имущества непосредственно перед продажей.
В то же время, в других разъяснениях (см. письма Минфина России от 05.03.2022 №03-04-05/16195, от 22.09.2021 №03-11-11/76758, от 26.08.2021 №03-04-05/68971, от 09.09.2020 №03-11-11/79032, от 19.12.2017 №03-11-11/84868, от 26.06.2013 №03-11-11/24263, от 16.08.2012 №03-11-11/247, от 10.05.2012 №03-11-11/151, от 15.03.2012 №03-11-11/83 и др., УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-14/2/019833@) контролирующие органы указывают, что для учета дохода от продажи объекта недвижимости в составе налоговой базы при УСН, должны выполняться два условия:
• при регистрации предпринимателя в ЕГРИП указаны виды экономической деятельности, связанные с продажей недвижимости (по ОКВЭД);
• недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП.
При этом не ясно, должны ли эти условия выполняться одновременно...
Однако чаще Минфин и ФНС разъясняют, что доходы от продажи имущества, которое ранее (когда-либо) использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ. При этом в отношении доходов, полученных ИП от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой по УСН, предприниматель не вправе:
• воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, предусмотренным ст. 220 НК РФ (имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества), позиция отражена в письмах Минфина России от 28.02.2017 №03-04-05/11261, от 06.06.2013 №03-04-05/21156 и др., ФНС России от 22.12.2011 №ЕД-2-3/985@);
• применить льготу, установленную абз.1 п. 17.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более), позиция отражена в письмах Минфина России от 25.04.2013 №03-11-11/14514, от 19.09.2011 №03-04-05/3-673, от 27.04.2011 №03-04-05/3-306 и №03-04-05/3-307).
Налоговые органы разъясняют, что поскольку недвижимое имущество использовалось ИП непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности с применением УСН, средства от продажи указанного имущества следует учитывать в порядке, предусмотренном гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, в качестве доходов от реализации.
Суды при рассмотрении дел по данному вопросу в большинстве случаев также указывают, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается в рамках УСН.
Так, Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 02.07.2021 №Ф09-4170/21 по делу №А76-27043/2020 истцу отказано в признании незаконным решения налоговых органов о привлечении его к ответственности. Налогоплательщиком были реализованы квартиры, при этом доход не отражен в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а отражен в налоговой декларации по НДФЛ, кроме того, заявлен имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение имущества. С учетом множественности (повторяемости) и систематичности операций ему были начислены налог по УСН, пени, штраф. При этом суды всех инстанций поддержали позицию налоговых органов и отказали в признании недействительным решения налоговых органов, так как фактически осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации квартир, доказательств использования недвижимости в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целях не представлено.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 22.02.2023 №Ф10-319/2023 по делу №А48-1786/2022 и прочих.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, ДЕЛАЕМ ВЫВОД:
ОТКАЗ ОТ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО НИКАК НЕ ПОМОЖЕТ ИЗБЕЖАТЬ УПЛАТЫ НАЛОГА В РАМКАХ УСН ПРИ ПРОДАЖЕ ТАКОГО ИМУЩЕСТВА, А ЗНАЧИТ, ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ЛЬГОТЫ НУЖНО ПОДАВАТЬ.
Индивидуальную консультацию по данному и другим вопросам Вы всегда можете получить по т. +7 499 341 05 99 или в любом мессенджере +7 996 715 51 87
Недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности ИП на УСН, может быть освобождена от налога на имущество. Льгота распространяется на объекты, не включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Перечень объектов недвижимого имущества в г. Москве, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, можно посмотреть по ссылке:
https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/
Согласно ст. 401 НК РФ налогом на имущество физических лиц (НИФЛ) облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"):
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиком НИФЛ являются физические лица – собственники имущества, указанного в ст. 401 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НИФЛ в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
При этом, льгота не распространяется на объекты, включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7, абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Такие перечни ежегодно определяются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Перечень объектов недвижимого имущества в г. Москве, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, можно проверить по ссылке:
https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для ИП.
Таким образом, в целях применения налоговой льготы, предусмотренной п. 3 ст. 346.11 НК РФ, под имуществом, используемым для предпринимательской деятельности понимается недвижимое имущество, которое эксплуатируется ИП на УСН в целях извлечения дохода, например, непосредственно – сдача в аренду, продажа, или косвенно - в качестве офиса, для проживания сотрудников, в качестве склада или места хранения служебного авто. При этом использование имущества в предпринимательской деятельности должно также соответствовать видам деятельности ИП согласно сведениям в ЕГРИП.
В общем порядке для освобождения от уплаты НИФЛ в связи с применением УСН ИП необходимо обратиться с заявлением о предоставлении льготы в любой налоговый орган по своему выбору. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме".
Поскольку основанием для применения льготы является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 15.11.2016 №03-11-11/67023, от 05.03.2012 №03-11-11/67, от 29.07.2011 №03-11-11/199), рекомендуется к заявлению прикладывать документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности, в т.ч.:
• выписка из ЕГРН для подтверждения права собственности на объект недвижимости;
• договоры, акты, платежные документы, и иные документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности.
Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд индивидуального предпринимателя сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 12.05.2014 №03-11-11/22083).
Если ИП, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (или не сообщил об отказе от ее применения), то льгота может быть предоставлена налоговым органом в беззаявительном порядке при условии, что налоговый орган располагает документами (сведениями), подтверждающими основания для ее предоставления за определенный период.
Срок направления заявления для предоставления льготы НК РФ не определен. ФНС рекомендует направлять заявление до 1 мая.
Льгота предоставляется с того налогового периода, в котором у ИП возникло право на льготу. По заявлению ИП налоговая инспекция может сделать перерасчет налога и за предыдущие периоды. Перерасчет может быть сделан не более чем за 3 года, предшествующих году обращения и не ранее даты, когда у ИП возникло право на льготу ― Письмо ФНС России от 01.06.2020 № БС-4-21/8972@.
Обращаем внимание, что при получении освобождения от налога на имущество предприниматели теряют право на освобождение от НДФЛ при продаже квартиры. Эти две льготы несовместимы.
Для решения вопроса о том, в рамках какого режима налогообложения облагается доход от продажи недвижимого имущества, необходимо решить, является ли доход от его продажи доходом от предпринимательской деятельности.
Поэтому теперь разберем вопрос отнесения недвижимости к используемой для предпринимательских нужд.
Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 09.09.2020 №03-11-11/79032), доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое использовалось ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В связи с этим если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Аналогичной позиции ведомство придерживалось и ранее, например, в письме Минфина России от 01.07.2013 №03-11-11/24963 сказано, что: «... в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, в частности, сдавалось в аренду, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
При этом такие доходы освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ (см. письма Минфина России от 20.01.2014 №03-11-11/1390, от 07.10.2013 №03-11-11/41798, от 01.07.2013 №03-11-11/24963, от 27.05.2013 №03-11-11/19097, от 29.04.2013 №03-11-11/15091, от 25.04.2013 №03-11-11/14514, от 21.01.2013 №03-11-11/15, ФНС России от 07.05.2013 №АС-3-3/1626@).
В указанных разъяснениях обязанность по уплате налога по УСН не ставится в зависимость:
• от видов предпринимательской деятельности, указанных при регистрации ИП в качестве такового;
• от того, в каком статусе ИП приобретал недвижимое имущество (как ИП или как физическое лицо);
• от факта использования/неиспользования имущества непосредственно перед продажей.
В то же время, в других разъяснениях (см. письма Минфина России от 05.03.2022 №03-04-05/16195, от 22.09.2021 №03-11-11/76758, от 26.08.2021 №03-04-05/68971, от 09.09.2020 №03-11-11/79032, от 19.12.2017 №03-11-11/84868, от 26.06.2013 №03-11-11/24263, от 16.08.2012 №03-11-11/247, от 10.05.2012 №03-11-11/151, от 15.03.2012 №03-11-11/83 и др., УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-14/2/019833@) контролирующие органы указывают, что для учета дохода от продажи объекта недвижимости в составе налоговой базы при УСН, должны выполняться два условия:
• при регистрации предпринимателя в ЕГРИП указаны виды экономической деятельности, связанные с продажей недвижимости (по ОКВЭД);
• недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП.
При этом не ясно, должны ли эти условия выполняться одновременно...
Однако чаще Минфин и ФНС разъясняют, что доходы от продажи имущества, которое ранее (когда-либо) использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ. При этом в отношении доходов, полученных ИП от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой по УСН, предприниматель не вправе:
• воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, предусмотренным ст. 220 НК РФ (имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества), позиция отражена в письмах Минфина России от 28.02.2017 №03-04-05/11261, от 06.06.2013 №03-04-05/21156 и др., ФНС России от 22.12.2011 №ЕД-2-3/985@);
• применить льготу, установленную абз.1 п. 17.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более), позиция отражена в письмах Минфина России от 25.04.2013 №03-11-11/14514, от 19.09.2011 №03-04-05/3-673, от 27.04.2011 №03-04-05/3-306 и №03-04-05/3-307).
Налоговые органы разъясняют, что поскольку недвижимое имущество использовалось ИП непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности с применением УСН, средства от продажи указанного имущества следует учитывать в порядке, предусмотренном гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, в качестве доходов от реализации.
Суды при рассмотрении дел по данному вопросу в большинстве случаев также указывают, что если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его реализации облагается в рамках УСН.
Так, Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 02.07.2021 №Ф09-4170/21 по делу №А76-27043/2020 истцу отказано в признании незаконным решения налоговых органов о привлечении его к ответственности. Налогоплательщиком были реализованы квартиры, при этом доход не отражен в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а отражен в налоговой декларации по НДФЛ, кроме того, заявлен имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение имущества. С учетом множественности (повторяемости) и систематичности операций ему были начислены налог по УСН, пени, штраф. При этом суды всех инстанций поддержали позицию налоговых органов и отказали в признании недействительным решения налоговых органов, так как фактически осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации квартир, доказательств использования недвижимости в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целях не представлено.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 22.02.2023 №Ф10-319/2023 по делу №А48-1786/2022 и прочих.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, ДЕЛАЕМ ВЫВОД:
ОТКАЗ ОТ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО НИКАК НЕ ПОМОЖЕТ ИЗБЕЖАТЬ УПЛАТЫ НАЛОГА В РАМКАХ УСН ПРИ ПРОДАЖЕ ТАКОГО ИМУЩЕСТВА, А ЗНАЧИТ, ЗАЯВЛЕНИЕ НА ПОЛУЧЕНИЕ ЛЬГОТЫ НУЖНО ПОДАВАТЬ.
Индивидуальную консультацию по данному и другим вопросам Вы всегда можете получить по т. +7 499 341 05 99 или в любом мессенджере +7 996 715 51 87
